בקשה לתיקון שומה

חושבים שחויבתם במס רכישה או מס שבח בסכום גבוה ממה שהייתם צריכים להיות מחויבים בו? פקיד המס עשה טעות או שגיליתם עובדות חדשות שאם הייתם יודעים קודם לכן הייתם מחוייבים בסכום נמוך יותר? ביכולתכם להגיש בקשה לתיקון שומה ולקבל החזר על המס! במאמר זה נפרט עבורכם מהם המקרים בהם אתם יכולים להגיש את הבקשה, תוך כמה זמן, כיצד בדיוק תוכלו להגיש ומה המסמכים שתצטרכו לצרף לבקשה.

תוכן עניינים

סיבות להגשת בקשה לתיקון שומה מס שבח ומס רכישה

סעיף 85(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963 קובע כי מנהל מס השבח רשאי לתקן שומה של מס שבח או מס רכישה בין מיוזמתו ובין לבקשת הנישום, אך הוא רשאי לעשות כן רק בגין אחת מ-3 הסיבות הבאות:

  1. התגלו עובדות חדשות אשר עשויות רק בהתבסס עליהן או יחד עם החומר שהיה נתון בזמן עשיית השומה, לגרום לשינוי (עליה או הפחתה) בסכום המס שצריך להיות משולם. לדוגמה, אדם רכש קרקע לשם בניה של דירה והוסיף למס הרכישה תשלומי פיתוח שעוד לא בוצע. לאחר 3 שנים, גילה כי החברה המפתחת החליטה שלא להתקדם בפיתוח, דבר המייתר את תשלומי הפיתוח ששילם. במצב כזה, הוא רשאי לבקש תיקון של שומת מס רכישה בהתאם לערך הקרקע ללא הפיתוח, ולהיות זכאי להחזר בגובה עשרות אלפי שקלים.
  2. המוכר מסר הצהרה לא נכונה שגרמה לשינוי סכום המס או למניעת תשלום מס. לדוגמה, אדם הצהיר כי הוא מעניק דירה במתנה תוך שימוש בפטור עבור מתנה אך הוא קיבל תשלום עבורה, או שהצהיר כי הוא מוכר דירה יחידה כשיש בבעלותו דירה נוספת וכו’.
  3. התגלתה טעות בשומה. למשל, נעשה חישוב שגוי על ידי פקיד השומה, או התגלתה טעות סופר (רישום שגוי). לדוגמה, בחישוב השבח אשר יש לשלם יש ראשית לחשב את ההפרש בין מה ששילם המוכר בפועל בעת שרכש את הדירה ובין הסכום בו מכר בפועל את הדירה (הערך הריאלי). מס השבח הוא 25% מסכום זה. אם בטעות בשל טעות של פקיד המס נלקח 35% מסכום זה ולא 25%, זוהי כמובן עילה לתיקון השומה.

מהו פרק הזמן להגשת תיקון שומה?

שומת מס יכולה להינתן בשתי דרכים עיקריות. הראשונה היא שומה עצמית, בה המס שעל אדם לשלם מחושב על נתוני ההכנסות וההוצאות עליהם דיווח. השניה, היא ‘שומה לפי מיטב השפיטה’, הנקבעת לנישום על ידי פקיד שומה או מנהל מס שבח במידה והם חלקו על ההכנסות או ההוצאות שדווחו על ידי הנישום או מכיוון שהוא לא הגיש את הנתונים. את השומה ניתן לתקן תוך 4 שנים מיום אישור השומה כשומה עצמית או מיום קביעת ‘שומה לפי מיטב השפיטה’. 

אולם, גם אם גיליתם שחלפו 4 השנים אין זה סוף פסוק – ניתן לקבל ארכה. בפסק הדין של בית המשפט העליון ע"א 9817/17 מנהל מיסוי מקרקעין תל אביב נ' מיטל אביבי רייך (נבו 21.02.2021) נקבע בדעת רוב כי מנהל מיסוי מקרקעין רשאי להאריך את התקופה לתיקון שומה בת 4 השנים הקבוע בסעיף 85(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) מכוח סעיף 107 לאותו חוק, אשר קובע כי המנהל רשאי להאריך מועדים שנקבעו בחוק זה אם התבקש לכך, וראה סיבה מספקת להעניק את הארכה.

איך מגישים בקשה לתיקון שומה?

אדם אשר רוכש או מוכר מקרקעין יכול להגיש בקשה לתיקון שומה ללא עלות באופן מקוון דרך אתר רשות המסים. בעת הכניסה עליו להזדהות בהתאם לשלבי הזיהוי המופיעים באתר, למלא את כל הסעיפים בטופס המיועד (טופס 7085) כולל את טבלת “סכום המס”, להגיש ולאחר מילוי ושליחת הטופס עליו לשלוח את המסמכים הנלווים. חשוב מאוד לציין גם את סכום המס אשר אינו שנוי במחלוקת. מי שאינו אדם (למשל חברה, ארגון, עמותה וכו’) יכולים להגיש את הבקשה לתיקון שומה רק על ידי מיופה כוח, לרוב עורך דין, אשר יצרף יחד עם המסמכים גם ייפוי כוח. חשוב לציין שהגשת בקשה לתיקון אינה עוצרת את חיובי הריבית, ההצמדה או הקנסות לגבי סכום מס שלא שולם.

אילו מסמכים נדרשים?

יש לצרף לבקשה לתיקון שומה את כל המסמכים והאסמכתאות אשר תומכים בטענת הנישום ומבססים אותה. יש לצרף, במידה ויש, אסמכתה על תשלום היטל השבחה לאחר שנערכה השומה, וכן שכר טרחה ששולם לאחר עריכת השומה לעורך דין או למתווך.

למה חשוב להתייעץ עם עורך דין המתמחה בתיקון שומה במיסוי מקרקעין?

על מנת שהבקשה שלכם לתיקון שומה אכן תתקבל, עליה להיות מנומקת ומנוסחת כראוי, ולהיתמך בהוכחות המעידות כי אכן התקיימו אחת העילות לתיקון שומה המופיעות בחוק מיסוי מקרקעין. למשל, עליכם להציג עובדות חדשות שהתגלו אשר בהתבסס עליהן סכום המס שצריך להיות משולם היה אמור להיות נמוך יותר, או להוכיח כי התגלתה טעות בשומה. עורך דין בעל ניסיון בתיקון שומה ובקיאות בפסיקה בנושא יכול לסייע לכם להוציא את העובדות החשובות ביותר ולנסח את עניינכם בצורה שסביר ביותר שתתקבל.

בנוסף, אם אתם מגישים את הבקשה לתיקון בשם תאגיד, חברה, ארגון, גוף או עמותה ולא כאדם פרטי, אתם יכולים להגיש את הבקשה ולצרף את המסמכים רק על ידי יופה כוח, ורצוי שזה יהיה עורך דין. משרדנו A.S Law Firm מתמחה בענייני מיסוי מקרקעין כולל בהגשת בקשות לתיקון שומה על מסי מקרקעין כגון מס רכישה ומס שבח. נשמח לסייע גם לכם באיסוף מסמכים, ניסוח והגשת הבקשה על מנת שעניינכם יוצג על הצד הטוב ביותר. צרו קשר.

שאלות ותשובות

כן. מכוח סעיף 85(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963 ניתן להגיש בקשה לתיקון שומה של מס רכישה ומס שבח. אדם אשר רוכש או מוכר מקרקעין יכול להגיש את הבקשה ללא עלות באופן מקוון באתר רשות המסים על ידי מילוי טופס 7085 ושליחת המסמכים הנלווים. מי שאינו אדם פרטי (למשל חברה, ארגון וכו’) חייבים להגיש את הבקשה רק על ידי מיופה כוח.

לא. חשוב לדעת כי הגשת בקשה לתיקון שומה אינה עוצרת את חיובי הריבית, ההצמדה והקנסות, לגבי כל סכום המס שלא שולם.

בחוק לא מופיע המועד האחרות להגשת השגה על השומה אלא המועד האחרון בו ניתן לתקן את השומה, והוא תוך 4 שנים מיום אישור השומה כשומה עצמית או מיום קביעת ‘שומה לפי מיטב השפיטה’. אולם, בפסק דין ע"א 9817/17 מנהל מיסוי מקרקעין תל אביב נ' מיטל אביבי רייך (נבו 21.02.2021) קבע בית המשפט העליון כי יש למנהל מיסוי מקרקעין סמכות שבשיקול דעת להאריך את התקופה לתיקון שומה בת 4 השנים הקבוע בסעיף 85(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה). סמכות זו ניתנת מכוח סעיף 107 לחוק, לפיו המנהל מוסמך, להאריך מועדים שנקבעו בחוק, אם נתבקש לכך וראה סיבה מספקת לעשות כן.

סעיף 85 לחוק מונה 3 סיבות שבגינן מנהל המס רשאי להיענות לבקשת התיקון בחיוב, ורוב בקשות התיקון מוגשות בגין שתיים מתוכן. הסיבה הראשונה היא שהתגלתה טעות בשומה, כגון טעות חישוב של פקיד השומה או טעות רישום (טעות סופר) ביחס למסמך או לחישוב שנעשה. הסיבה השניה היא שהתגלו עובדות חדשות אשר בהתבסס עליהן בלבד או בהתבסס עליהן בצירוף החומר שהיה נתון בעת עשיית השומה, ניתן לראות שסכום המס שצריך היה להיות משולם או מחוייב הוא נמוך יותר ממה ששולם או חויב בפועל.

אולי יעניין אותך

עורך דין ביטוחים
עורך דין ביטוחים

עורך דין ביטוחים תוכן עניינים נדמה לכם שהיחס שאתם מקבלים מחברת הביטוח מעולה כל עוד אתם משלמים, אבל מתהפך ב-180 מעלות כשאתם מנסים לתבוע? זו

לכתבה המלאה »
דיני ביטוח
דיני ביטוח

דיני ביטוח: דעו את זכויותיכם תוכן עניינים ברגעי האמת, כשהבית נפרץ או מוצף במים, הרכב נגנב או צריך לעבור ניתוח מורכב, עברתם תאונת עבודה או

לכתבה המלאה »